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In der vorliegenden Arbeit wird die Unternehmensnachfolge inklusive des Ablaufs, der Ziele, Chancen, Probleme und Einflussfaktoren beschrieben. Dabei wird auf unterschiedliche Blickwinkel von Eigentümern und Nachfolgern eingegangen. Anschließend wird die Person des Nachfolgers theoretisch und praktisch untersucht, um Möglichkeiten der Qualifizierung zur Unternehmensnachfolge durch eine Hochschule herauszustellen.
Diese Arbeit beschäftigt sich mit den im Zusammenhang einer Unternehmensübergabe entstehenden Fragestellungen und Zielsetzungen. Siesoll als Leitfaden zur systematischen Lösungswegdarstellung für Übergabeszenarien von Klein- und Mittelunternehmen dienen und den involvierten Personen, speziell dem Übergeber und dem Übernehmer eine detaillierte und chronologische Darstellung der Erfolgsfaktoren zur erfolgreichen Abwicklung vermitteln. Jeder erfolgreiche Unternehmer wird irgendwann an den Punkt gelangen, seinen Betrieb in andere Hände übergeben zu müssen. Ob dies familienintern oder familienextern geschieht gilt es zu klären und nur die bewusste Beschäftigung undIdentifizierung mit diesem Gedanken stellt die Weichen für einen finanziell gesichertenLebensabend für den Übergeber und eine erfolgreiche Weiterführung des Unternehmens durch den Übernehmer. Zur Veranschaulichung wird neben der theoretischen Aufarbeitung auch ein fiktives, jedoch sehr praxisnahes Beispiel aus dem Bereich der Klein- und Mittelunternehmen vorgestellt. Die Grundlage für diese fokussierte Betrachtung liegt in den Überlegungen der besonderen Wichtigkeit von Klein- und Mittelunternehmen für die österreichische und deutsche Wirtschaft und dem enormen Potential an Arbeitsplätzen die durch sie geschaffen werden. Neben der optimalen Vorbereitung für den Übergeber und den Übernehmer sollen auch Zeitpläne, Förderungs- und Finanzierungsmöglichkeiten sowie rechtliche Grundlagen erläutert werden. Die Wertermittlung und Wertsteigerung vor der Übergabe und mögliche Abfindungsansprüche an Familienmitglieder oder weitere Gesellschafter sind weitere bedeutsame Dinge die es rechtzeitig zu klären gilt.
Im Rahmen dieser Arbeit sollen die verschiedenen Methoden, die zur Ermittlung des Unternehmenswertes führen, dargestellt und erläutert werden, dies insbesondere hinsichtlich des Aspektes der Unternehmensübernahme bzw. der Unternehmensnachfolge. Ausgehend von der Darstellung der diversen Ermittlungsmethoden soll an Hand der unterschiedlichen Methoden an einem konkreten Unternehmen ausgewählte Bewertungsmodelle dargestellt und damit die Wertermittlung dieses Unternehmens als Fallbeispiel dargestellt werden.
Ziel der Bachelorarbeit ist es, die wichtigsten Vorgehensweisen einer Unternehmensnachfolge, anhand des Beispiels eines österreichischen Fachbetriebes im Bereich der Augenoptik, aufzuzeigen. Es werden ebenso einige Überlegungen angestellt, wie für kleine bis mittlere Fachbetriebe dieser Branche ein Überleben neben den großen Handelsketten für die nächsten 30 Jahre gesichert werden kann.
Die vorliegende Bachelorarbeit betrachtet die verschiedenen Facetten der Nachfolgeproblematik im deutschen Mittelstand. In einem theoretischen Teil erläutert sie die Möglichkeiten zur Gestaltung der Unternehmensnachfolge, bietet eine Differenzierung nach Branchen und Bundesländern, einen Blick auf verschiedene Initiativen und Förderprogramme, umfasst Aussichten auf aktuelle Entwicklungen und eine Ausarbeitung der verschiedenen möglichen Hürden, die im Rahmen einer angestrebten Unternehmensnachfolge auftreten können. Abschließend erfolgt eine empirische Studie, in der Betroffene eine Einschätzung zu den verschiedenen potentiellen Hürden geben, die mit den Erkenntnissen aus dem theoretischen Teil abgeglichen wird.
Die Unternehmensnachfolge von landwirtschaftlichen Betrieben in Bayern stellt eine Herausforderung im Rahmen der familiären generationenübergrei-fenden Nachfolge dar. Im Rahmen der Masterarbeit werden zuerst die Grundlagen der Unternehmensnachfolge näher definiert. Insbesondere werden dabei die steuerlichen Grundlagen der unterschiedlichen Steuerarten definiert, wobei der Fokus im Ertragsteuerrecht liegt (vgl. Kapitel 2).
Zur Untersuchung der Problemstellungen wurden in den folgenden Abschnitten die steuerliche Methodik – nämlich die sog. juristische Methodenlehre als Teil der BWL - näher beleuchtet (vgl. Kapitel 3) und in diesem Zusammenhang wurde allgemein erläutert, wie rechtliche Problemstellungen durch juristische Methoden gelöst werden können.
Im Kernstück der Arbeit wurden verschiedene Modellvarianten der steuerlichen Unternehmensnachfolge unter dem Gesichtspunkt der Neuregelung von § 14 EStG durch das Jahressteuergesetz 2020 untersucht, die in Kapitel 4 ausführlich darstellt wurden. Letztendlich ist es dem Gesetzgeber gelungen, die Verkleinerung von Betrieben oder das Ausscheiden von Gesellschaftern verpachteter landwirtschaftlicher Betriebe, Personenzusammenschlüsse (insbes. Personengesellschaften) steuerneutral zu regeln.
In Kapitel 5 wird schließlich das Ergebnis dieser Arbeit zusammengefasst. Ins-besondere wird darauf eingegangen, welche steuerlichen Gestaltungsvarianten im Kontext der landwirtschaftlichen Unternehmensnachfolge besonders sinnvoll erscheinen. Oftmals müssen sich die übergebende Generation und die nachfolgende Generation entscheiden, ob es zur Betriebsfortführung kommen soll oder zur (steuerneutralen) Aufteilung von betrieblichen Einheiten unter Einstellung der bisherigen Tätigkeit, was einer (betriebswirtschaftlichen) Betriebsaufgabe gleichkommt.
Familienunternehmen sind in den verschiedensten Branchen anzutreffen. Da die Bedeutung einer anständigen Betriebsübergabe immer mehr an Wichtigkeit zunimmt, hat es sich der Autor zur Aufgabe gemacht, sich über Familienunternehmen im Allgemeinen, den dazugehörigen Übergabeprozess und deren Beweggründe sowie über etwaige Spannungsfelder bei der Übergabe genauer auseinanderzusetzen. Ein weiterer Anlass dieser Arbeit ist es auch, dass in naher Zukunft der Übergabeprozess von der dritten auf die vierte Generation des Unternehmens der vorliegenden Diplomarbeit bevorsteht. Deshalb wird auch der mögliche Übergabeprozess dieses Unternehmens näher analysiert.