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Potentiale und Grenzen der betrieblichen Altersversorgung : die Entgeltumwandlung auf dem Prüfstand
(2014)
Mit der Einführung eines gesetzlichen Rechtsanspruchs begann für die Entgeltumwandlung ein riesiger Wachstumsschub. Neben zahlreichen Vorteilen, birgt die Entgeltumwandlung aber auch viele Gefahren. Die Intention dieser Arbeit ist es, bestehende Chancen und Grenzen zu untersuchen. Im Fokus des Interesses steht dabei die Frage nach der tatsächlichen Effizienz. Mit Hilfe eines Fallbeispiels folgt ein Vergleich zu einer privaten Rentenversicherung. Hier zeigt sich, dass die Entgeltumwandlung nicht immer die lukrativste Alternative zur ergänzenden Altersvorsorge ist.
Die vorliegende Bachelorarbeit beschäftigt sich mit der zu vermeidenden Doppelbesteuerungsproblematik bei grenzüberschreitendem Bezug von Renten aus der gesetzlichen sowie aus der betrieblichen Altersvorsorge. Diese ergibt sich in dieser Arbeit durch den Wohnsitzwechsel eines österreichischen Pensionisten nach Deutschland bzw. eines deutschen Pensionisten nach Österreich. Da in beiden Ländern durch das Universal- und Territorialprinzip jedoch unterschiedliche Besteuerungsansprüche auf dasselbe (Pensions)Einkommen ausgelöst werden, hat das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Österreich einzugreifen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Ziel dieser Arbeit ist es, festzustellen, ob es trotz des anzuwendenden Doppelbesteuerungsabkommens durch die entsprechenden steuerlichen Konsequenzen für den Pensionisten bei grenzüberschreitendem Bezug von Altersrenten zu einer effektiven Doppelbesteuerung kommt. Um zu dieser Feststellung zu gelangen, widmet sich das erste Kapitel dieser Arbeit daher dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Österreich und beschäftigt sich hier im Speziellen mit seinen Zuteilungsregelungen. Hauptaufgabe der Arbeit ist es allerdings, die Regelungen des DBA nun anhand einzelner Berechnungsbeispiele mit unterschiedlichen Konstellationen darzustellen und damit die Steuerbelastung für den einzelnen Pensionisten in Deutschland und Österreich zu berechnen. Anhand dieser sowie der innerstaatlichen Regelungen zur Besteuerung des Einkommens bei natürlichen Personen kann damit die tatsächlich anfallende Einkommensteuer errechnet werden. Diese Berechnungsergebnisse (Einkommensteuer) werden schlussendlich mit jenen Ergebnissen aus der vorausgegangenen Projektarbeit “ Die Besteuerung von Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung und betrieblichen Altersvorsorge in Deutschland und Österreich“ verglichen. Mithilfe dieses Vergleiches kann auf die tatsächliche Vermeidung der Doppelbesteuerung, auf eine zusätzliche Steuerbelastung oder einen entsprechenden Steuervorteil für den Pensionisten bei Wohnsitzwechsel geschlossen werden.
Die Bachelor Arbeit befasst sich mit der betrieblichen Altersversorgung und deren Auswirkungen auf die Finanzkennzahlen EBIT und Eigenkapitalquote bei den Durchführungswegen der Unterstützungskasse und Pensionszusage/ Direktzusage. Dabei werden verschiedene Szenarien beschrieben und eigens erstellte Berechnungen zur Darstellung der Effekte, als Hilfsmittel genutzt. Das Ergebnis dieser Arbeit zeigt Auswirkungen in sowohl positive als auch negative Richtungen, so dass jeder Arbeitgeber, aus unternehmerischer Sicht betrachtet, individuell entscheiden kann, welche Vorgehensweise die optimale ist.